Guia Contábil On-line

 

DESCONTO DE DUPLICATAS
 

O desconto de duplicatas é uma operação financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.

 

Embora a propriedade dos títulos negociados sejam transferidos para a instituição, a empresa é coresponsável pelo pagamento dos mesmos em caso de não liquidação pelo devedor. Neste caso, a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa o valor de face do título não liquidado.

 

TRATAMENTO CONTÁBIL

 

Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.

 

A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:

 

a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;

b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.

 

Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", já que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.

 

Contabilização:

 

1) Pelo registro do desconto creditado em conta:

 

D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

 

2) Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:

 

D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

C - Bancos Conta Movimento  (Ativo Circulante)

 

3) Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:

 

D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

C - Duplicatas a Receber  (Ativo Circulante)

 

Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:

 

D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)

C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)

 

ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER

 

Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem.

 

Lançamento por ocasião do desconto:

 

D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

 

Contabilização relativa à transferência da despesa financeira incorrida no período:

 

D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado)

C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

 

Para maiores detalhamentos, acesse o tópico DESCONTO DE DUPLICATAS, no Guia Contábil On Line.


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